医院财务会计管理制度相关建议

1.对现有制度细节方面的一些看法

1.1.部分制度可能重复或不一致

如《成本核算管理办法》与《成本核算及管理制度》，《财务管理办法》和《财务会计内部控制实施细则》等。

《财务管理办法》56条规定的电子信息系统缺药品管理系统，同时与《内控实施细则》的有关规定不一致（少经济成本核算系统）。

《票据管理岗位责任制》规定票据的范围（含支票、电汇、行政事业单位收费票据）与《财务管理办法》第三章九条不一致。

此外，药品财务管理规定、公务借款规定等，在财务管理办法中也有类似规定。

1.2.部分制度需补充完善

1.2.1.库存物资、药品、固定资产盘点结果如何与财务衔接应在制度中加以规定。

1.2.2.部分制度需补充完善（后面有叙述）。

 

2.对建立医院财务会计管理制度体系的建议

分三步走，即理顺体系、完善制度、补充修订。

2.1.理顺财务会计管理制度体系

财务会计管理制度体系包括财务管理制度、会计核算管理制度、部门职责和岗位职责四个层次，其效力应从高到低，层次低的制度应根据较高层次制度制订，不能与之抵触。

为便于使用，部门职责和岗位职责可以有两种形式制订，即在建立成文制度的同时，还辅之以较为直观的工作流程图形式。

该制度体系见附表《财务会计管理制度体系结构表》。

2.2.根据制度体系，对现有制度进行完善

2.2.1.财务管理制度

该层次应包括收支管理、资产负债管理、专项管理、电子信息系统管理制度。

目前制订有财务管理办法、财务会计内部控制实施细则、关于公务借款管理规定、后勤服务中心财务管理办法、药品财务管理规定、医疗服务价格管理规定、预算管理实施细则。

为保持统一性和避免引起歧义，建议将财务会计内部控制实施细则、关于公务借款管理规定、药品财务管理规定、医疗服务价格管理规定、预算管理实施细则内容整理、并入财务管理办法相应章节。

2.2.2.会计核算管理制度

该层次应包括会计基础工作规范、会计核算制度、会计电算化信息系统管理。

目前制订有成本管理及核算制度、成本核算管理办法、会计档案管理办法、会计人员职业道德规范。

会计档案管理办法、会计人员职业道德规范属于会计基础工作规范。建议：

将财务管理办法中的会计管理制度剔出单列，列入会计基础工作规范。

将成本管理及核算制度整理并入成本核算管理办法。

2.2.3.部门管理职责

该层次应包括部门职责和部门工作流程图两大部分。

目前制订有财务处及其下属会计科、住院处、经管科、价格科、门诊收款处的相关规定。具体为：

1.财务处。目前制订有财务处工作职责划分及工作要求、财务处日程管理办法。建议：

将财务处工作职责划分及工作要求、财务处日程管理办法整理，在此基础上制订财务处及处属科室职责。

2.会计科。目前制订有会计科工作流程。建议：

在财务处工作职责划分及工作要求（一）会计科一章基础上制订会计科职责、工作流程图。

3.住院处。目前制订有住院处流程图。建议：

在财务处工作职责划分及工作要求（二）住院处一章基础上制订住院处职责、工作流程图。

现有住院处流程图主要反映业务流程，建议增加资金、信息的传递流程。

4.门诊收款处。目前制订有门诊流程图。建议：

在财务处工作职责划分及工作要求（三）门诊收款处一章基础上制订门诊收款处职责、工作流程图。

5.经管科。目前制订有经管科核算流程图。建议：

在财务处工作职责划分及工作要求（四）经济管理科一章基础上制订经管科职责、工作流程图。

6.价格科。目前制订有价格科工作流程图。建议：

在财务处工作职责划分及工作要求（五）价格科一章基础上制订价格科职责、工作流程图。

7.医保办。未见相关制度。建议：

补充制订医保办职责、医保办工作流程图。

8.药剂科。未见相关制度。建议：

补充制订药剂科职责、药剂科工作流程图。

9.设备处。未见相关制度。建议：

补充制订设备处职责、设备处各科室工作流程图。

10.后勤处。未见相关制度。建议：

补充制订后勤处职责、后勤处工作流程图。

2.2.4.岗位管理职责

包括岗位设置管理规定、岗位责任制和岗位工作流程图三大部分。

目前制订有财务处及其下属会计科、住院处、经管科、价格科、门诊收款处的相关规定。具体为：

1.财务处。财务处处长岗位责任制、财务处科长岗位责任制；

财务处科长岗位责任制制订不够明晰，未反映处属五个科室科长的具体岗位责任，建议分五个职能科室单独制订。

2.住院处。上账审核岗位责任制、住院处结算岗位责任制、收款员岗位责任制。建议：

补充制订住院处岗位设置管理规定、住院处主任、副主任、会计（或复核）等岗位责任制、岗位工作流程图。

3.经管科。未见相关制度。建议：

补充制订经管科岗位设置管理规定，然后据此制订岗位责任制、岗位工作流程图。

4.价格科。价格科岗位责任制、兼职物价员工作职责。建议：

补充制订价格科岗位设置管理规定；

明确兼职物价员的管理部门。

5.门诊收款处。收款员岗位责任制。建议：

补充制订门诊收款处岗位设置管理规定，然后据此补充制订岗位责任制、岗位工作流程图。

6.会计科。会计岗位责任制。建议：

补充制订会计科岗位设置管理规定、岗位工作流程图。

7.医保办。未见相关制度。建议：

补充制订医保办岗位设置管理规定、岗位责任制、岗位工作流程图。

8.药剂科。未见相关制度。建议：

补充制订药剂科岗位设置管理规定、岗位责任制、岗位工作流程图。

9.设备处。未见相关制度。建议：

补充制订设备处各科室岗位设置管理规定、岗位责任制、岗位工作流程图。

10.后勤处。未见相关制度。建议：

补充制订后勤处岗位设置管理规定、岗位责任制、岗位工作流程图。

2.2.5.后勤服务中心。如属独立的会计主体或有其他经营管理的需要，则建立独立的财务管理制度，否则视同处室对待。

2.3.在执行过程中，随时根据执行情况进行动态补充和修订。